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企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生 壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，也可以按規(guī)定自主提取壞賬準(zhǔn)備金，除另有規(guī)定外，壞賬準(zhǔn)備金提 取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5%。
壞賬損失的核算方法有直 接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵 法核算壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和計(jì)提比例由企業(yè)自行確定。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸記壞賬準(zhǔn)備 科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提 數(shù)小于賬面余額的差錯(cuò)，借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記資產(chǎn)減值損失 科目。
壞賬準(zhǔn)備科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提調(diào)整的壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額x估計(jì)比例企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取 的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 等科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額, 借記應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目；同時(shí)， 借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款'其他應(yīng)收款等科目。注意 計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備; 計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷借記壞賬準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失。
